El Programa Kit Digital, finançada per la Unió Europea dins del programa Next Generation EU, planteja dubtes sobre la seva correcta imputació fiscal.
Li expliquem com tributa aquesta ajuda a l’IRPF.
Subvenció
El Kit Digital no és una subvenció monetària directa al beneficiari, sinó un mecanisme de finançament destinat exclusivament a cobrir solucions de digitalització ofertes per agents digitalitzadors adherits al programa. Per tant, l’import no arriba mai a mans de l’autònom o empresari, sinó que és transferit directament al proveïdor del servei digital contractat.
Com ha assenyalat la DGT, a la consulta vinculant V1966-24, d’acord amb la normativa fiscal vigent, aquest ajut té la consideració de rendiment d’activitats econòmiques. Així ho estableix l’article 27.1 de la Llei 35/2006 de l’IRPF (LIRPF), en ser una subvenció que cerca finançar activitats relacionades amb la producció o prestació de serveis.
Imputació temporal
La imputació temporal dels ingressos derivats del Kit Digital segueix les regles generals de meritació recollides a la Llei de l’impost sobre societats (LIS), aplicables a l’IRPF segons l’article 14.1.b) de la LIRPF. En termes pràctics:
Aspectes comptables
· Despeses específiques: Si la subvenció finança despeses determinades, aquestes s’han d’imputar com a ingrés en el mateix període en què es produeixi la meritació de les despeses esmentades.
· Inversions en actius: Si l’ajut es destina a l’adquisició d’actius amortitzables, la seva imputació com a ingrés s’ha de fer de manera proporcional a la dotació de l’amortització corresponent.
· Altres casos: Quan no hi hagi una finalitat específica, lajuda es reconeixerà com a ingrés en lexercici en què es concedeixi.
Aspectes comptables
El reconeixement de la subvenció en la comptabilitat dependrà de la seva condició com a reintegrable o no. Segons el Pla General de Comptabilitat:
· Subvenció reintegrable: Fins que es compleixin tots els requisits establerts, lajuda ha de registrar-se com un passiu.
· Subvenció no reintegrable: Un cop acreditat el compliment de les condicions, pot ser reconeguda com a ingrés, seguint els criteris esmentats anteriorment.
Rellevància per a autònoms al Règim d’Estimació Objectiva (“Mòduls”)
En cas d’autònoms que tributen en mòduls, el rendiment net s’ha d’ajustar incrementant els ingressos amb l’import de les subvencions percebudes. Això assegura que els ajuts no distorsionin la base imposable al marge del sistema de determinació del rendiment.
Davant de qualsevol dubte o aclariment sobre la tributació del Kit Digital que pugui tenir sobre això, contacteu amb aquest despatx professional.
