{"id":7347,"date":"2026-11-05T11:01:11","date_gmt":"2026-11-05T10:01:11","guid":{"rendered":"https:\/\/gemap.es\/?p=7347"},"modified":"2026-11-05T11:06:31","modified_gmt":"2026-11-05T10:06:31","slug":"que-ha-de-fer-lautonom-a-lirpf-quan-la-inspeccio-de-treball-linclou-amb-caracter-retroactiu-al-regim-general","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gemap.es\/ca\/que-ha-de-fer-lautonom-a-lirpf-quan-la-inspeccio-de-treball-linclou-amb-caracter-retroactiu-al-regim-general\/","title":{"rendered":"Qu\u00e8 ha de fer l’aut\u00f2nom a l’IRPF quan la inspecci\u00f3 de treball l’inclou amb car\u00e0cter retroactiu al R\u00e8gim General?"},"content":{"rendered":"\n

Quan una inspecci\u00f3 de treball reconeix que un aut\u00f2nom mantenia en realitat una relaci\u00f3 laboral, els ingressos deixen de ser rendiments d’activitat econ\u00f2mica i passen a tributar com a rendiments del treball. Aquesta reclassificaci\u00f3 arriba a tots els exercicis no prescrits a qu\u00e8 s’est\u00e9n la resoluci\u00f3<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Si heu prestat serveis de forma habitual per a una empresa, heu facturat com a aut\u00f2nom i heu tributat a l’IRPF pel m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 directa, \u00e9s possible que una inspecci\u00f3 de treball conclogui que la seva relaci\u00f3 amb aquesta empresa era en realitat laboral. En aquest cas, la Tresoreria General de la Seguretat Social (TGSS) pot anul\u00b7lar la seva alta al R\u00e8gim Especial de Treballadors Aut\u00f2noms (RETA) amb efectes retroactius<\/strong>, incorporar-lo al R\u00e8gim General i acordar la devoluci\u00f3 de les quotes ingressades indegudament, juntament amb els interessos de demora corresponents.<\/p>\n\n\n\n

Tot i que l’origen d’aquesta decisi\u00f3 \u00e9s laboral, els seus efectes arriben a la fiscalitat personal. Els ingressos que va declarar com a rendiments d’una activitat econ\u00f2mica s’han de requalificar, les despeses que va deduir poden deixar de ser dedu\u00efbles i les quantitats que percebi de la Seguretat Social tenen el tractament tributari propi. Aix\u00f2 pot obligar-lo a revisar declaracions ja presentades, de vegades de diversos exercicis.<\/p>\n\n\n\n

En aquesta circular us expliquem, amb car\u00e0cter general, com es regularitza l’IRPF en aquests casos i com tributen els interessos de demora cobrats.<\/p>\n\n\n\n

Canvi de qualificaci\u00f3 dels seus ingressos<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La Llei de l\u201fIRPF defineix els rendiments d\u201factivitats econ\u00f2miques per l\u201fordenaci\u00f3 per compte propi de mitjans de producci\u00f3 o de recursos humans, i els rendiments del treball com les contraprestacions derivades del treball personal od\u201funa relaci\u00f3 laboral que no tinguin el car\u00e0cter de rendiments d\u201factivitats econ\u00f2miques.<\/p>\n\n\n\n

Quan una inspecci\u00f3 de treball estableix l’exist\u00e8ncia de relaci\u00f3 laboral, aquesta qualificaci\u00f3 repercuteix a l’IRPF durant el per\u00edode a qu\u00e8 arriba. Els ingressos que vost\u00e8 va declarar com a activitat econ\u00f2mica passen a ser rendiments de la feina. El seu import \u00edntegre es mant\u00e9, ja que es quantifica per all\u00f2 facturat a l’empresa, per\u00f2 canvia la seva naturalesa jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n

La Direcci\u00f3 General de Tributs (DGT) va aplicar aquest criteri a la consulta vinculant V1576-26, de 15 de juny de 2026, referida a un aut\u00f2nom l’alta del qual al RETA va ser anul\u00b7lada amb efectes des de l’1 de gener de 2019.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3.<\/strong> El canvi de qualificaci\u00f3 afecta tot el per\u00edode que cobreixi la resoluci\u00f3, i no nom\u00e9s l’exercici en qu\u00e8 es dicta. Heu d’identificar quins exercicis estan afectats i quins continuen oberts a revisi\u00f3.
<\/p>\n\n\n\n

Despeses dedu\u00efbles<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Com a rendiments del treball, nom\u00e9s s\u00f3n dedu\u00efbles les despeses enumerades a l’article 19.2 de la Llei de l’IRPF. S\u00f3n les cotitzacions a la Seguretat Social oa mutualitats de funcionaris, les detraccions per drets passius, les cotitzacions a col\u00b7legis d’orfes, les quotes a sindicats i col\u00b7legis professionals quan la col\u00b7legiaci\u00f3 sigui obligat\u00f2ria, les despeses de defensa jur\u00eddica per litigis amb el pagador, amb el l\u00edmit de 300 euros anuals, i altres despeses per 2. Hi ha increments per a aturats que es traslladen per feina i per a persones amb discapacitat.<\/p>\n\n\n\n

La conseq\u00fc\u00e8ncia pr\u00e0ctica \u00e9s que es perden les despeses generals pr\u00f2pies de lactivitat econ\u00f2mica. A m\u00e9s, les quotes del RETA que li siguin retornades per haver estat indegudament ingressades deixen de ser dedu\u00efbles com a despesa.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3<\/strong>. El resultat pot ser un rendiment net m\u00e9s gran del que va declarar al seu dia i, amb ell, una quota a ingressar m\u00e9s elevada. Conv\u00e9 simular lefecte abans de presentar les rectificacions.
<\/p>\n\n\n\n

Procediment de regularitzaci\u00f3<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La devoluci\u00f3 de les quotes no t\u00e9 incid\u00e8ncia a l’IRPF de l’exercici en qu\u00e8 vost\u00e8 la cobra. El seu efecte es produeix en els exercicis en qu\u00e8 aquestes quotes es van deduir com a despesa.<\/p>\n\n\n\n

Per regularitzar els per\u00edodes no prescrits, podeu presentar, segons el cas, sol\u00b7licituds de rectificaci\u00f3 d’autoliquidacions, autoliquidacions rectificatives o autoliquidacions complement\u00e0ries, d’acord amb els articles 120 i 122 de la Llei General Tribut\u00e0ria. Les complement\u00e0ries procedeixen quan resulta un import a ingressar superior a l’autoliquidat o una devoluci\u00f3 inferior, i es presenten com a extempor\u00e0nies si ja ha ven\u00e7ut el termini, sempre que el deute no hagi prescrit.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3.<\/strong> La llera adequada dep\u00e8n del sentit del resultat en cada exercici, ja que uns anys poden donar un major ingr\u00e9s i d’altres no. Conv\u00e9 analitzar-los per separat abans de triar el procediment.
<\/p>\n\n\n\n

Interessos de demora<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A l’IRPF, els interessos tenen diferent qualificaci\u00f3 segons la seva naturalesa. Els remuneratoris, que retribueixen un capital o un ajornament, tributen com a rendiments del capital mobiliari. Els indemnitzatoris, que rescabalen un incompliment o retard, no es poden qualificar aix\u00ed i tributen com a guany patrimonial.<\/p>\n\n\n\n

Els interessos de demora abonats per la TGSS en tornar ingressos indeguts nen car\u00e0cter indemnitzatori i, per tant, constitueixen un guany patrimonial. El criteri de la DGT sobre la seva integraci\u00f3 ha canviat. Amb anterioritat s’inclo\u00efen a la base imposable de l’estalvi. Despr\u00e9s de la sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem de 12 de gener de 2023, en relaci\u00f3 amb els interessos abonats per l’Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria, s’integren a la base imposable general com a renda general.<\/p>\n\n\n\n

Quant a la seva imputaci\u00f3 temporal, el guany s’atribueix al per\u00edode impositiu en qu\u00e8 es produeix l’alteraci\u00f3 patrimonial, \u00e9s a dir, quan els interessos es reconeixen, es quantifiquen i se n’acorda l’abonament.<\/p>\n\n\n\n

Atenci\u00f3.<\/strong> Els interessos no s’imputen als anys a qu\u00e8 fan refer\u00e8ncia les quotes, sin\u00f3 a l’exercici del reconeixement. Heu de comprovar la data exacta de la resoluci\u00f3 per declarar-los en el per\u00edode correcte.
<\/p>\n\n\n\n

Actuacions recomanades<\/p>\n\n\n\n