La venda d‟una cartera de clients es considera una prestació de serveis subjecta a IVA, independentment que l‟activitat principal de l‟empresa estigués exempta.
En l’exercici de la vostra activitat professional, és possible que en algun moment contempli la cessió de la vostra cartera de clients a un altre professional o empresa. És fonamental conèixer el tractament fiscal que comporta aquesta operació, especialment en matèria d’impost sobre el valor afegit (IVA), per evitar possibles contingències fiscals.
- Venda de cartera de clients i consideració fiscal
La Direcció General de Tributs (DGT) ha establert que la cessió duna cartera de clients no es considera una venda de béns, sinó una prestació de serveis a efectes de lIVA. En conseqüència, llevat que loperació estigui exempta per alguna disposició específica, el transmitent haurà de repercutir lIVA corresponent.
- Atenció. Tot i que l’activitat principal de l’empresa estigui exempta d’IVA, la venda de la cartera de clients continua subjecte a l’impost.
- Meritació de l’IVA a la venda de cartera
D’acord amb l’article 75.1.2 de la Llei de l’IVA (Llei 37/1992), l’impost es merita en el moment en què es presta el servei. En el cas que la contraprestació de la venda de cartera estigui vinculada a la futura facturació dels clients cedits, la base imposable s’ha de calcular provisionalment aplicant criteris fundats, ajustant-se quan l’import definitiu sigui conegut.
- Si el pagament és únic i tancat, l’IVA es merita al moment de la transacció.
- Si el pagament és variable i depèn de la facturació futura dels clients, s’aplicarà un criteri de meritació progressiva i s’ajustarà la base imposable segons l’article 80.6 de la Llei de l’IVA.
- Rectificació de quotes d’IVA repercutides
Si l’import de la venda sha determinat provisionalment i després sajusta, shaurà de procedir a la rectificació de lIVA repercutit conforme a larticle 89 de la Llei de lIVA. Això implica:
- Emetre una factura rectificativa segons larticle 15 del Reglament de Facturació.
- Ajustar la base imposable a la declaració del període en què es modifiqui el preu definitiu.
- Si la rectificació suposa una minoració de quotes, es podrà optar entre sol·licitar la devolució dingressos indeguts o compensar la quota en la declaració del període corresponent.
- Conseqüències fiscals de la venda de cartera
Atès que l’operació està subjecta a IVA, és fonamental complir les obligacions fiscals següents:
- Repercutir l’IVA corresponent a la factura emesa al comprador de la cartera de clients.
- Declarar i ingressar l’IVA en el període en què es meriti.
- Ajustar la base imposable si el preu pactat és provisional i susceptible de futura modificació.
- Expedir factures rectificatives en cas de variació de limport de loperació.
Per evitar riscos fiscals o eventuals sancions, us recomanem consultar amb el nostre equip d’assessors abans de formalitzar aquest tipus d’operacions.
Contacti amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que pugui tenir sobre això.
