El dret a deduir l’IVA no és indefinit ni automàtic.
Encara que tingueu una factura vàlida, només podreu deduir l’IVA si es compleixen dues condicions: que l’operació s’hagi meritat i que no hagin passat més de quatre anys.
A més, hi ha casos especials que modifiquen aquesta regla general.
Un dels aspectes clau en la gestió fiscal de qualsevol empresa o professional és la correcta aplicació del dret a deduir l’IVA suportat a les seves operacions. Aquest dret, regulat principalment als articles 92 i següents de la Llei 37/1992 de l’IVA (LIVA) i als articles 111 a 114 del Reglament de l’IVA (RIVA), s’ha d’exercir complint certs requisits, tant materials com temporals, per evitar-ne la pèrdua o possibles contingències en una inspecció.
Quan neix el dret de deduir l’IVA?
Regla general. Segons l’article 99.U LIVA i l’article 98.U.1r RIVA, el dret a deduir neix quan es merita l’impost, sempre que el subjecte passiu tingui el document justificatiu vàlid (factura completa o simplificada, segons el cas).
Exemple: Si la vostra empresa rep una factura a l’abril per una compra realitzada aquest mateix mes, i disposa d’aquesta factura, podreu deduir aquest IVA a la declaració del segon trimestre.
Casos especials
- Operacions assimilades a importacions. En aquests casos, i d’acord amb l’art. 73.3, segon paràgraf RIVA, el dret a deduir es genera en finalitzar el període a què fa referència la declaració-liquidació duanera.
- Lliuraments ocasionals de mitjans de transport nous. El dret a deduir neix quan es produeix el lliurament, d’acord amb l’article 98.U.2n RIVA.
- Lliuraments dobjectes d’art, antiguitats i objectes de col·lecció. Si s’aplica el règim general, el dret neix quan es merita l’IVA del lliurament del revenedor (art. 98.U. 3r RIVA).
- Règim especial del criteri de caixa. En aquest règim, regulat a l’article 163 decies LIVA, el dret a deduir es posposa fins a:
El moment del pagament total o parcial de la factura (només per allò efectivament abonat), o
El 31 de desembre de l’any següent al de l’operació, si el pagament no s’ha fet abans (art. 99. Dues LIVA).
- Operacions turístiques. En operacions lligades a l’organització de viatges fora del règim especial d’agències (arts. 146 i 147 LIVA), el dret a deduir es genera en el moment que es merita l’impost de l’operació final.
Quant de temps tinc per deduir l’IVA?
El dret a deducció caduca als 4 anys des del moment en què va poder exercir-se (art. 100. Un LIVA). Transcorregut aquest termini, no podrà computar lIVA suportat, encara que tingui la factura.
Exemple
Si va rebre una factura de compra el juny del 2021, té fins al juny del 2025 per deduir-la. Si intenteu fer-ho al juliol de 2025, l’Agència Tributària podrà rebutjar-la per estar fora de termini.
- Atenció. Si hi ha una controvèrsia administrativa o judicial pendent que afecti la deducció (per exemple, per import discutit o la seva procedència), el termini de caducitat s’interromp fins que hi hagi una resolució ferma (art. 100.Dos LIVA).
Des del nostre despatx recomanem:
- Revisar periòdicament les factures rebudes i la comptabilització correcta.
- Controlar els terminis de deducció a factures antigues no registrades.
- Utilitzar programari de gestió que alerti de deduccions caducades.
- Consulteu sempre abans d’intentar deduir factures amb més de 2 anys d’antiguitat o emeses en anys anteriors.
Estem a la vostra disposició per revisar la vostra comptabilitat i ajudar-vos a optimitzar l’IVA deduïble dins del marc legal vigent. Contacti amb el nostre despatx per a qualsevol dubte o aclariment.
