Ja s’ha publicat el Calendari del Contribuent per a l’any 2025. Amb això, es facilita el coneixement de les obligacions tributàries estatals principals, periòdiques i no periòdiques, models de declaració i terminis al llarg de l’exercici 2025.
Aquest calendari s’ha confeccionat al desembre de 2024, i hi ha projectes normatius en tramitació.
- Atenció! Si el venciment coincideix amb una festivitat local o autonòmica, el termini finalitza el primer dia hàbil següent a l’assenyalat en aquest calendari, excepte per al model 369 (el termini de presentació no varia, encara que el darrer dia del termini coincideixi amb caps de setmana o festius).
- Al model 360, si el venciment del termini coincideix amb un dia inhàbil a Espanya, el termini finalitzarà el primer dia hàbil respecte de les sol·licituds de devolució de l’IVA suportat a Espanya per empreses de Canàries, Ceuta i Melilla. Aquest mateix termini és aplicable a sol·licituds de devolució d’IVA suportat a Espanya presentades per empreses establertes a altres Estats membres de la UE presentades al seu propi país. En canvi, les empreses espanyoles que vulguin sol·licitar la devolució de l’IVA suportat en un altre Estat membre han d’atendre el termini vigent a aquest Estat.
NOVETATS AL CALENDARI DE L’ANY 2025
Model 283. «Declaració informativa anual dajuts rebuts en el marc del Règim fiscal especial de les Illes Balears».
- El termini de presentació per a contribuents de l’IRPF i de l’IRNR sense establiment permanent és el de presentació de la declaració de l’IRPF del 2024: fins al 30 de juny.
- El termini de presentació per a contribuents de l’impost sobre societats i de l’IRNR amb establiment permanent és el de presentació de la declaració de l’impost sobre societats de 2024: fins al 25 de juliol, per a entitats el període impositiu de les quals coincideixi amb l’any natural.
RECORDE:
Identificació per presentar les autoliquidacions
- La presentació electrònica per Internet es pot fer amb certificat electrònic, DNI electrònic, Cl@ve o número de referència. Per a tots els models es podrà utilitzar el certificat electrònic i/o el DNI electrònic, bé de persones físiques, de representants de persones jurídiques o dentitats sense personalitat jurídica. El sistema Cl@ve i el número de referència només podran ser utilitzats per persones físiques.
- Les persones físiques disposen del certificat electrònic, DNI electrònic, Cl@ve o número de referència per presentar, si escau, declaracions informatives, censals, determinades autoliquidacions, comunicacions i sol·licituds de devolució, de naturalesa tributària.
El sistema Cl@ve, dús exclusiu per persones físiques, es podrà utilitzar per presentar els models 01, 04, 030, 035, 036, 037, 038, 100, 102, 111, 115, 117, 121, 122, 123, 124, 126, 128, 130, 131, 136, 140, 143, 149, 151, 180, 182, 187, 188, 190, 193, 198, 200, 202, 3 5, 236, 238, 239, 282, 283, 296, 303, 308, 309, 318, 341, 345, 347, 349, 360, 361, 364, 365, 368, 369, 390, 560, 565, 8 9, 590, 604, 650, 651, 655, 714, 720 i 721.
El número de referència permet, només a les persones físiques, fer gestions relatives a l’IRPF.
- Les S.A. i S.L., així com els contribuents adscrits a les Unitats de Gestió de Grans Empreses oa la Delegació Central de Grans Contribuents, estan obligats a presentar per Internet amb certificat electrònic les seues declaracions informatives, autoliquidacions i amb caràcter general també les seues declaracions censals.
- La resta dentitats (cooperatives, associacions, fundacions) presentaran les autoliquidacions per Internet amb certificat electrònic o pre-declaració impresa i les declaracions informatives per Internet amb certificat electrònic.
- Les administracions públiques estan obligades a la presentació per Internet amb certificat electrònic.
- Accés ciutadans UE (eIDAS). Permet als ciutadans d’un país de la UE fer servir els mecanismes d’identificació i autenticació facilitats per un altre país de la UE, per accedir a serveis públics a altres països membres. Per accedir als serveis de l’AEAT mitjançant el sistema eIDAS, cal que el ciutadà de la UE tingui un identificador d’identitat espanyol com un DNI, un NIE, un NIF L o NIF M. Inicialment, l’Agència Tributària oferirà l’autenticació eIDAS en alguns dels principals tràmits i només per als exercicis més recents. L’eIDAS es podrà utilitzar en els models següents: 100, 200, 202, 210, 303, 322, 353, 390, 650, 651 i 655.
Dates de campanya de Renda i Patrimoni
Us recordem les dates per confeccionar la vostra declaració de Renda i Patrimoni 2024:
- 2 d’abril fins al 30 de juny del 2025: presentació per Internet de les declaracions de Renda i Patrimoni 2024.
Altres qüestions d’interès
- Queden exonerats de presentar el model 390 «Declaració-Resum anual de l’IVA» els contribuents que, fent liquidacions trimestrals d’IVA, tributin només en territori comú i realitzin activitats en règim simplificat i/o operacions d’arrendament de béns immobles urbans (encara que realitzin, a més, activitats per les quals no hi hagi obligació de presentar autoliquidacions periòdiques), així com els subjectes passius que portin els llibres registre a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària ha d’emplenar la informació addicional sol·licitada, a l’autoliquidació del darrer període de liquidació del model 303 d’IVA de l’exercici. L’exoneració no és procedent quan no hi hagi obligació de presentar l’autoliquidació corresponent a l’últim període de liquidació de l’exercici.
- El sistema de porta de llibres registre a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària – SII – consistent en el subministrament electrònic dels registres de facturació, és obligatori des de l’1 de juliol de 2017, per a empresaris, professionals i altres subjectes passius el període dels quals de liquidació coincideixi amb el mes natural: grans empreses (volum d’operacions d’acord amb l’article 121 LIVA superior a 6.010.121,04 € l’any anterior), grups d’IVA i inscrits al REDEME (Registre de Devolució mensual de l’IVA ).
1. Els qui no estiguin obligats a acollir-se al SII ho podran fer de forma voluntària, exercint l’opció al model 036 que es podrà presentar durant tot l’exercici i tindrà efecte per al primer període de liquidació que s’iniciï després d’exercir aquesta opció. L’opció s’entendrà prorrogada per als anys següents mentre no es renunciï a aplicar-la. La renúncia es farà al model 036 durant el mes de novembre anterior a l’inici de l’any en què hagi de tenir efecte.
- 2. Aquells que apliquin el SII estan exonerats de presentar els models 347 “Declaració d’operacions amb terceres persones” i 390 “Declaració-resum anual de l’IVA”.
- Es presentaran a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària al sistema SIANE, la informació relativa a albarans de circulació i notes de lliurament (procediment de vendes en ruta), comprovants de lliurament expedits per documentar avituallaments de carburants exempts de l’impost sobre hidrocarburs a aeronaus, i la sol·licitud de devolució pel gasoil marcat subministrat a embarcacions amb devolució de l’impost sobre hidrocarburs (articles 27, 101, 102 i 110 del Reglament dels impostos especials).
- Es presentarà a través del sistema EMCS INTERN (versió 2), la informació relativa a avituallaments de carburants a embarcacions amb exempció de l’impost sobre hidrocarburs que no es facin a través del procediment de vendes en ruta.
- Estan exonerats de l’obligació de presentar les declaracions d’operacions en relació amb els impostos especials de fabricació (models 553, 554, 555, 556, 557, 558, 570 i 580) els establiments que portin la comptabilitat dels productes objecte dels impostos. Especials de fabricació a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària.
- Els establiments autoritzats com a fàbriques, dipòsits fiscals, magatzems fiscals, dipòsits de recepció i fàbriques de vinagre estaran obligats a portar la comptabilitat dels impostos especials de fabricació a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària des de l’1 de gener de 2020.
- Els fabricants de productes objecte de l’impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables obligats a portar la comptabilitat d’existències han de complir la seva obligació a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària.
- Els adquirents intracomunitaris de productes objecte de l’impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables obligats a presentar el llibre registre d’existències han de complir la seva obligació a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària.
- Els fabricants, els adquirents intracomunitaris i els magatzemistes de gasos fluorats de productes objecte de l’impost sobre els gasos fluorats amb efecte d’hivernacle obligats a portar la comptabilitat d’existències han de complir la seva obligació a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària.
Terminis de presentació d’autoliquidacions amb domiciliació bancària
El termini de presentació d’autoliquidacions amb domiciliació bancària dependrà de la fi del termini de presentació de cada model. Així, si el venciment del termini de presentació coincideix amb un dia inhàbil, el termini finalitza el primer dia hàbil següent i el termini de domiciliació bancària s’ampliarà amb caràcter general el mateix nombre de dies que resulti ampliat el termini de presentació de la declaració esmentada.
Vegeu els terminis generals i de domiciliació bancària per a cada model, corresponents a l’any 2025
Finalment, us recordem que l‘obligatorietat de presentar autoliquidacions periòdiques, segons l’impost i l’obligat tributari, pot ser:
- Anual, per a persones físiques, empresaris individuals, professionals, societats i ens sense personalitat jurídica.
- Trimestral, per a empresaris individuals en estimació objectiva o directa, professionals, societats i ens sense personalitat jurídica.
- Mensual, per a empresaris individuals, professionals, societats i ens sense personalitat jurídica amb volum d’operacions superior a 6.010.121,04 € el 2024 (grans empreses) i per a subjectes passius de l’IVA, que portin de forma obligatòria els llibres registre a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària o presentin l’IOSS, així com per a les administracions públiques, inclosa la Seguretat Social.
A continuació podeu consultar el calendari fiscal per al 2025
Contacti amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que pugui tenir sobre això.
