Una fusió entre empreses no esborra de cop les obligacions fiscals de l’absorbida.
Encara que desaparegui del Registre Mercantil, Hisenda continua esperant certes declaracions. Fins quan? Qui les presenta?
En aquests temps on les fusions i reorganitzacions estan a l’ordre del dia, és fàcil perdre de vista alguns serrells administratius que, si no es lliguen bé, poden acabar donant problemes.
Un d’ells –i gens menor– és saber què passa amb les obligacions fiscals d’una empresa que ha estat absorbida per una altra.
- Atenció. Quan una societat desapareix jurídicament perquè ha estat absorbida, això no significa que Hisenda doni automàticament carpetada a la seva història fiscal. Al contrari. Els impostos no entenen desaparicions mercantils.
Autoliquidacions periòdiques: fins al darrer dia amb efectes
L’empresa absorbida ha de continuar presentant les seves autoliquidacions periòdiques (IVA, retencions, pagaments fraccionats…) fins al trimestre o mes en què s’inscrigui la fusió al Registre Mercantil.
- Atenció. No es tracta de la data de l’acord de fusió, ni de quan es va signar l’escriptura, sinó de quan es presenta i s’inscriu efectivament al Registre.
Exemple. Si la inscripció es fa efectiva el 31 de juliol del 2025, toca presentar les declaracions del tercer trimestre: IVA, retencions i fins i tot pagaments fraccionats de l’IS si correspon. Tot això fins a la data habitual (20 d’octubre, en aquest cas).
I les declaracions informatives?
Encara que l’empresa absorbida ja no figuri com a tal a l’hora de declarar, les declaracions informatives anuals (model 390 d’IVA, 190 de retencions, 347 d’operacions amb tercers, etc.) han de presentar-se igualment, reflectint únicament la part de l’exercici en què la societat va existir. Si va estar operativa fins al 31 de juliol, es declara fins a aquesta data. Ni un dia més.
Qui les presenta? La societat absorbent, com a successora universal, pren el relleu. Podeu fer-ho directament oa través d’un apoderat amb accés a la presentació telemàtica.
Impost sobre societats: sí, però sense tributar
Un altre punt clau és l’impost sobre societats. Encara que l’empresa absorbida ja no hi sigui, cal presentar la seva declaració. Ara bé, si la fusió ha tingut efecte comptable des de l’1 de gener de l’any, no hi haurà resultats per tributar, ja que les operacions de l’exercici es consoliden a la matriu.
La data límit per presentar aquest IS final serà als sis mesos i 25 dies des de la data dinscripció de la fusió. Tornant a l’exemple anterior: si s’inscriu el 31 de juliol del 2025, el termini per presentar aquesta última declaració anirà de l’1 al 25 de febrer del 2026.
Atenció al canvi de periodicitat
Un detall que moltes empreses passen per alt: si la suma del volum d?operacions de l?any anterior entre la matriu i l?absorbida supera els 6 milions d?euros, la seva empresa passa a ser considerada «gran empresa» a efectes tributaris.
Això implica que, des del trimestre següent al de la fusió, haurà de declarar mensualment i no cada trimestre. Sí, fins i tot encara que la matriu per si sola no arribés a aquest volum de facturació.
En definitiva, encara que la societat absorbida desaparegui del mapa jurídic, el seu rastre fiscal continua, almenys durant un temps. I és la matriu qui ha de respondre per ella: presentar els seus models, assumir les seves obligacions i evitar que una notificació sorpresa faci malbé la reorganització.
Com sempre, si necessiteu que revisem les dates clau, els models aplicables o preparar algun escrit per a l’AEAT, no dubteu a consultar-nos.
