Amb l´arribada de l´època nadalenca, les empreses acostumen a obsequiar cistelles i organitzar esdeveniments per a empleats i clients. Tot i que aquestes accions enforteixen les relacions laborals i comercials, també generen implicacions fiscals que cal analitzar amb detall per evitar problemes futurs amb Hisenda.
Abordem els aspectes més rellevants sobre la tributació d’aquests obsequis i les celebracions.
Impost sobre Societats/IRPF
Cistelles per a empleats
Les cistelles nadalenques lliurades a empleats són considerades una despesa deduïble a l’impost sobre societats, sempre que formin part dels costums de l’empresa. Segons el Tribunal Suprem, aquest benefici té la categoria de «condició més beneficiosa» i, per tant, constitueix un dret adquirit pels treballadors.
Pel que fa a l’IRPF, el valor d’aquestes cistelles s’ha de computar com a retribució en espècie. Això implica que l’empresa haurà d’ingressar a compte l’import corresponent i reflectir-lo a les declaracions trimestrals i anuals (models 111 i 190). A més, el cost s’ha d’incloure a la base de cotització de la Seguretat Social.
Exemple. Si el cost total de les cistelles és de 3.000 euros i la retenció mitjana aplicable és del 20%, l’empresa haurà d’ingressar 600 euros a Hisenda. Aquest import es pot repercutir als empleats, reduint així el cost empresarial.
Regals a clients i proveïdors
En el cas d’obsequis a clients o proveïdors, aquestes despeses seran deduïbles a l’impost sobre societats si compleixen els requisits següents:
Inscripció comptable: Han d’estar degudament registrats a la comptabilitat.
Justificació documental: És fonamental disposar de factures detallades.
Correlació amb ingressos: Les despeses han d’estar relacionades directament amb l’activitat de l’empresa.
Límit. La deduïbilitat daquestes despeses està limitada a l1% de limport net de la xifra de negocis de lexercici. Per exemple, si la vostra empresa factura dos milions d’euros en un any, podreu deduir fins a 20.000 euros en atencions a clients.
Els obsequis publicitaris com a agendes, calendaris o bolígrafs seran deduïbles sempre que incloguin el logotip de l’empresa i el seu valor anual per destinatari no superi els 200 euros.
IVA
L’IVA de les despeses associades a les cistelles nadalenques o regals a empleats no és deduïble. Segons la normativa, aquests béns estan destinats a ús privat de tercers i no compleixen els requisits per a la deducció.
Per contra, els regals publicitaris d’escàs valor destinats a clients o proveïdors (que no excedeixin els 200 euros anuals per destinatari) poden deduir l’IVA, sempre que incloguin el logotip de l’empresa de manera visible i indeleble.
Recomanacions
Justificació: Deseu factures i documents que donen suport a la naturalesa de la despesa i la seva relació amb l’activitat empresarial.
Planificació: Eviteu sorpreses fiscals comprovant que les vostres pràctiques estan alineades amb els usos i costums reconeguts per Hisenda.
Consultes: Si és la primera vegada que atorgueu cistelles nadalenques, us recomanem no deduir la despesa fins que hi hagi una repetició suficient per considerar-la costum.
Contacti amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que pugui tenir sobre això.
