El cas resolt pel TEAC deixa clar que una cosa és facturar per parts i una altra de molt diferent oferir un servei complex i unificat.
No és igual vendre bitllets i hotels que organitzar tota la logística d’un congrés.
L’IVA ho sap i el TEAC també.
El Tribunal Economicoadministratiu Central (TEAC) acaba de dictar una resolució que pot marcar un abans i un després per a totes aquelles empreses, agències o consultores que organitzen esdeveniments, congressos o fires dins del territori espanyol;
A la seva Resolució de data 13 de maig de 2025, el TEAC tomba el criteri de l’Agència Tributària, que havia denegat la devolució de l’IVA a una empresa estrangera al·legant que simplement estava refacturant serveis com transport, allotjament i menjars.
¿ La clau de lassumpte? Entendre correctament la naturalesa del servei prestat: si és un conjunt de prestacions independents o un servei únic i complex dorganització desdeveniments.
¿ Què va resoldre el TEAC?
El Tribunal considera que quan una empresa presta un servei global i integrat, encarregat de gestionar tota la logística de participació del seu client en un congrés o fira professional -encara que inclogui allotjament, transport i altres necessitats-, no se li pot aplicar el règim especial d’agències de viatges, i encara menys es pot negar la devolució de l’IVA com si fos una simple refacturació.
Atenció
- La prestació s’ha d’entendre com un tot, i no per peces. Si els serveis estan estretament lligats (organització, reserves, gestió logística) i s’ofereixen com a paquet únic, es tracta d’una prestació única, no de serveis aïllats.
- La localització del servei, quan es considera unitat complexa, es regeix per l’article 69.U.1 de la Llei de l’IVA. És a dir, si el client està fora d’Espanya i actua com a empresari, el servei no es localitza a Espanya i, per tant, no porta IVA espanyol.
- Si es tractés simplement de vendre hotel i transport lligats a activitats d’oci, sense més ni més, sí que s’aplicaria el règim especial d’agències de viatges, i aleshores la deducció de l’IVA es complica força.
- Encara que el país del client no tingui reciprocitat de tracte, la Llei de l’IVA (art. 119 bis.3) permet la devolució si els serveis estan relacionats amb l’assistència a fires, congressos o esdeveniments comercials oberts al públic professional.
Què implica això a la pràctica?
- Si la vostra empresa organitza esdeveniments per a clients estrangers (empresarials, no turístics), podeu facturar sense IVA espanyol si el servei és únic i es presta a no residents empresaris.
- Podeu recuperar l’IVA de les despeses relacionades, encara que el país del client no tingui acord de reciprocitat amb Espanya, si demostra que és un esdeveniment professional.
- No n’hi ha prou amb el contracte: Hisenda analitzarà els detalls. La documentació ha de reflectir que s’ofereix un servei complex, no una simple agència de reserves.
- El TEAC deixa clar que no es pot denegar la devolució de l’IVA al·legant refacturació sense fer una anàlisi profunda de la naturalesa del servei.
En definitiva, si gestiona la participació d’empreses estrangeres a congressos professionals celebrats a Espanya, i ofereix un paquet complet (organització, logística, allotjament, transport…), està prestant un servei únic i no t’afecta el règim especial d’agències de viatges. I això pot suposar una important diferència fiscal, sobretot si el client no és a la UE.
Teniu casos semblants o voleu revisar com esteu facturant aquest tipus de serveis? Poseu-vos en contacte amb el nostre equip assessor.
